Neuigkeiten und Fachbeiträge

Besuchen Sie eines unserer Seminare. Unsere erfahrenen Dozierenden vermitteln Ihnen die verschiedenen Gebiete der MWST wie gewohnt anhand von Beispielen und Übungen.

Steuerpflichtige Personen, die ihren Sitz im Ausland haben, können ab 1. Januar 2025 die Saldosteuersatzmethode nicht mehr anwenden.

Im Rahmen unserer jeweils zum Jahresende stattfindenden Seminare «Praxisentwicklung und Neuerungen» haben wir letztes Jahr einen Praxisfall präsentiert, der damals noch pendent war. Wir haben deshalb versprochen, den weiteren Verlauf dieses Falles in unserem Newsletter zu publizieren. Dieses Versprechen lösen wir hiermit ein.

Sind mehrere Parteien an einer Leistungserbringung beteiligt, kann sich die Frage stellen, wer wem welche Leistung erbringt. Wie das hier besprochene Urteil (Urteil vom 8. August 2024; 9C_67/2024) zeigt, kann die Antwort auf diese Frage erhebli-che mehrwertsteuerliche Konsequenzen haben.

In unserer Frage-Rubrik können Sie Ihr Wissen betreffend Vorsteuerkürzung testen.

Die per 1. Januar 2024 in Kraft getretene Reform AHV 21 verfolgt unter anderem das Ziel, den versicherten Personen zu ermöglichen, ihren Altersrücktritt flexibler zu gestalten. In einer Serie von Beiträgen zeigen wir Ihnen die Möglichkeiten auf, die rund um den Altersrücktritt in der 2. Säule bestehen. Im vorliegenden Beitrag beleuchten wir die Weiterführung der Vorsorge nach Erreichen des Referenzalters.

Mit Inkrafttreten des neuen Rechnungslegungsrechts am 1. Januar 2013 hat sich die Welt für eigene Aktien verändert: Im alten Rechnungslegungsrecht waren die eigenen Kapitalanteile zu aktivieren. Im neuen Rechnungslegungsrecht sind die eigenen Aktien dagegen als Minusposition unter dem Eigenkapital zu erfassen. Ein aktueller Bundesgerichtsentscheid führt nun zu einer Praxisänderung in der steuerlichen Beurteilung. 

Alle Jahre wieder… gibt es Neuerungen bei den Sozialversicherungen. Um einen Überblick zu erhalten, stellen wir Ihnen eine Zusammenfassung der aktuellen Kennzahlen 2025 zur Verfügung.

Die auf den 1.1.2025 in Kraft tretende Teilrevision des MWSTG enthält neben zahlreichen Neuerungen die Möglichkeit, die Steuer jährlich abzurechnen. Doch wie wird dies funktionieren?

«Nichts ist älter als eine Zeitung von gestern». In Zeiten, wo Printmedien noch die wichtigsten Informationsquellen waren, war das ein sehr bekanntes geflügeltes Wort.

Zwischen dem Empfang einer Leistung und der Rechnungstellung kann eine gewisse Zeitspanne vergehen. Für die Berechtigung zum Vorsteuerabzug stellt sich die Frage, ob auf den Zeitpunkt des Leistungsempfangs oder auf den Zeitpunkt der Rechnungstellung abgestellt werden soll. Das Bundesgericht hat in einem kürzlich ergangenen Urteil (Urteil vom 31. Juli 2024; 9C_756/2023) diese Frage auf eine doch eher überraschende Art entschieden. 

In unserer Frage-Rubrik können Sie Ihr Wissen betreffend Umsatzsteuer testen. 

Mit Sandro Scheidegger hat das MWST-Team der Von Graffenried AG Treuhand erneut Verstärkung erhalten.

Nachdem das totalrevidierte MWSTG am 1. Januar 2010 in Kraft getreten ist, wurde es ein erstes Mal einer Teilrevision unterzogen, welche per 1. Januar 2018 in Kraft trat (die Versandhandelsregel trat am 1. Januar 2019 in Kraft). Die rasante Entwicklung im Internethandel bewog den Bundesrat, das MWSTG erneut einer Teilrevision zu unterziehen, die nun auf den 1. Januar 2025 in Kraft treten wird.

Hauptbestandteil der Teilrevision bildet die sogenannte Plattformbesteuerung. Doch um was konkret handelt es sich dabei?

Für Anwender der Saldosteuersatzmethode ergeben sich mit dem Inkrafttreten der Teilrevision der Mehrwertsteuerverordnung (MWSTV) per 1.1.2025 zahlreiche Änderungen.
Gemäss ESTV stellen diese Änderungen eine «weitere Vereinfachung der Saldosteuersatzmethode» dar. Ob dem so ist, hinterfragen wir nachfolgend mit der gebotenen Skepsis.

Neben dem Wegfall der Industriezölle auf den 01.01.2024 tritt per 01.01.2025 eine weitere Neuerung in Kraft, die vor allem für exportierende Schweizer Unternehmen von Bedeutung sein wird: Die revidierten Präferenzursprungsregeln des PEM-Übereinkommens.

In unserer Frage-Rubrik können Sie Ihr Wissen betreffend Umsatzsteuer testen.

Die in der Schweiz wohnhaften oder erwerbstätigen Personen sind verpflichtet, Beiträge an die AHV/IV/EO zu leisten. Bei den Erwerbstätigen beginnt die Beitragspflicht bereits ab dem 1. Januar nach dem 17. Geburtstag und dauert während der gesamten Zeit der Erwerbstätigkeit. Bei Personen ohne Erwerbstätigkeit beginnt die Beitragspflicht ab dem 1. Januar nach dem 20. Geburtstag und endet mit Erreichen des Referenzalters.

Der Bundesrat hat die Totalrevision der «Verordnung über die Vermögensverwaltung im Rahmen einer Beistandschaft oder Vormundschaft» (VBVV) per 1. Januar 2024 in Kraft gesetzt.

Die per 1. Januar 2024 in Kraft getretene Reform AHV 21 verfolgt unter anderem das Ziel, den versicherten Personen zu ermöglichen, ihren Altersrücktritt flexibler zu gestalten. Im Zuge dieser Reform wurde auch die Flexibilität beim Altersrücktritt in der 2. Säule ausgeweitet. In einer Serie von Beiträgen zeigen wir Ihnen die Möglichkeiten auf, die rund um den Altersrücktritt in der 2. Säule bestehen. Im vorliegenden Beitrag beleuchten wir die Weiterversicherung des bisherigen Verdienstes bei einer Reduktion des Erwerbseinkommens. 

Wir «feiern» Jubiläum!
Dies ist unsere 100. MWST-INFO. Was wir als Anlass nehmen, eine Jubiläumsausgabe zu publizieren und der Zahl 100 eine besondere Beachtung zu schenken. Doch starten wir unsere Jubiläumsausgabe mit ein paar Zahlen.

Aus Anlass des Jubiläums unseres MWST-Newsletters hat sich unser Teammitglied Jürg Zimmermann – nach nun beinahe 30-jähriger Tätigkeit im Bereich der MWST – mit ein paar Fragen beschäftigt, auf die er bis heute keine überzeugenden Antworten gefunden hat.

Die obligatorische MWST-Pflicht wird erst bei einem jährlichen Umsatz von CHF 100'000 ausgelöst. Wird diese Umsatzgrenze nicht erreicht, müssen sich Unternehmen nicht bei der MWST anmelden, sie sind von der Steuerpflicht befreit. Es bestehen allerdings Möglichkeiten zum Verzicht auf die Befreiung von der Steuerpflicht resp. zur freiwilligen Anmeldung bei der MWST.

In unserer Frage-Rubrik können Sie Ihr Wissen betreffend Vorsteuerabzug testen.

Am 6. Juni 2024 hat die ESTV informiert, dass ab dem 1. Januar 2025 alle mehrwertsteuerpflichtigen Personen die MWST online via dem ePortal abrechnen müssen. Das Abrechnungsformular auf Papier wird ab dann nicht mehr zur Verfügung stehen.

Das Parlament hat in der Sommersession 2023 die Teilrevision des MWSTG verabschiedet. Dementsprechend muss auch die MWSTV teilrevidiert werden. Der Bundesrat hat einen Entwurf in die Vernehmlassung geschickt. Dieser Entwurf enthält aber nicht nur (revidierte) Ausführungsbestimmungen zu den revidierten Gesetzesbestimmungen, sondern insbesondere Neuerungen bei der Saldosteuersatzmethode, obwohl diese bei der Gesetzesrevision gar kein Thema ist.

Bei der Mehrwertsteuer gibt es keine Doppelbesteuerungsabkommen mit anderen Staaten, um zu verhindern, dass dieselbe Leistung in zwei Staaten besteuert wird. Dies erfolgt über die Definition des Ortes der Leistung. Damit es nicht zu Doppel- resp. Nichtbesteuerungen kommt, sind möglichst kompatible MWST-Systeme notwendig. 

In unserer Frage-Rubrik können Sie Ihr Wissen betreffend MWST-Abrechnung testen.

Die gebundene Selbstvorsorge (3a) ist ein Teil der dritten Säule des schweizerischen Dreisäulenkonzepts der Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge. Sie zeichnet sich insbesondere durch ihre steuerliche Privilegierung aus, welche darin besteht, dass die geleisteten Beiträge steuerlich abzugsfähig sind und der Bezug privilegiert besteuert wird. Der Bezug von Säule 3a Konten kann sogar noch besser steuerlich optimiert werden, indem die Beiträge auf mehrere Konten einbezahlt und diese in unterschiedlichen Steuerjahren aufgelöst werden.

Die per 1. Januar 2024 in Kraft getretene Reform AHV 21 verfolgt unter anderem das Ziel, den versicherten Personen zu ermöglichen, ihren Altersrücktritt flexibler zu gestalten. Im Zuge dieser Reform wurde auch die Flexibilität beim Altersrücktritt in der 2. Säule ausgeweitet. In einer Serie von Beiträgen zeigen wir Ihnen die Möglichkeiten auf, die rund um den Altersrücktritt in der 2. Säule bestehen. Im vorliegenden Beitrag beleuchten wir die Teilpensionierung.

Das Bundesgesetz über die Bekämpfung des missbräuchlichen Konkurses, welches am 1. Januar 2025 in Kraft tritt, hat Einfluss auf gewisse Artikel im Obligationenrecht bzw. betrifft dementsprechend auch Treuhänderinnen, Buchhalter und Revisionsstellen. Wir beleuchten nachfolgend die wichtigsten Änderungen.

Die per 1. Januar 2024 in Kraft getretene Reform AHV 21 verfolgt unter anderem das Ziel, den versicherten Personen zu ermöglichen, ihren Altersrücktritt flexibler zu gestalten. Im Zuge dieser Reform wurde auch die Flexibilität beim Altersrücktritt in der 2. Säule ausgeweitet. In einer Serie von Beiträgen zeigen wir Ihnen die Möglichkeiten auf, die rund um den Altersrücktritt in der 2. Säule bestehen. Im vorliegenden Beitrag beleuchten wir die Teilpensionierung. 

Wir zeigen Ihnen auf, dass es sich auch im fortgeschrittenen Alter lohnen kann, mit dem Einzahlen in die 3. Säule zu beginnen. Ebenfalls zeigen wir, dass auch kleine Sparbeiträge sinnvoll sind. 

Im Rahmen der Aktienrechtsreform wurden auch die entsprechenden Artikel betreffend Zahlungsunfähigkeit, Kapitalverlust, Überschuldung und Aufwertung überarbeitet. Anbei erhalten Sie eine Zusammenfassung.

Das neue Zahlen-Info 2024 mit wichtigen Eckdaten zu Sozialversicherungen, Zinssätzen und Indices sowie Informationen zur Rechnungslegung, dieses Jahr noch erweitert mit Erläuterungen und Berechnungsbeispielen zur Reform AHV 21, ist soeben erschienen und kann elektronisch oder als Broschüre kostenlos bezogen werden.

Bei Non-Profit-Organisationen stellt sich immer wieder die Frage, ob die ausgeübte Tätigkeit als unternehmerisch gilt und wenn eine unternehmerische Tätigkeit und damit eine obligatorische Steuerpflicht gegeben ist, welche Vorsteuern abgezogen werden dürfen. Die ESTV geht in der Regel davon aus, dass neben dem unternehmerischen Bereich auch ein nicht-unternehmerischer Bereich besteht und die angefallenen Vorsteuern entsprechend zu korrigieren sind.

Bei Barzahlung von grösseren Summen ist aus Sicht der MWST Vorsicht angezeigt. Vor allem im Baugewerbe ist es in letzter Zeit vorgekommen, dass die ESTV anlässlich von Kontrollen Vorsteuerabzüge nicht akzeptiert hat, bei denen ausschliesslich Quittungen über eine Barzahlung vorhanden war. Auch das Bundesgericht hat sich bereits mit dieser Frage beschäftigt. Wie die Lösung für die ESTV aussieht, konnte dem Entwurf für die Revision der MWST-Verordnung entnommen werden.

In unserer Frage-Rubrik können Sie Ihr Wissen betreffend Vorsteuerabzug testen.

Im Januar 2023 haben wir Sie in unserem Treuhand-Newsletter informiert, dass der Bundesrat beabsichtigt, den Aufschub des Bezuges von Freizügigkeitsleistungen einzuschränken, indem dies nach Erreichen des Referenzalters nur noch möglich sein soll, wenn weiterhin eine Erwerbstätigkeit ausgeübt wird. In der Zwischenzeit ist das Vernehmlassungsverfahren abgeschlossen und der Bundesrat hat die Spielregeln ab dem 1. Januar 2024 definitiv festgelegt.

Die Aktienrechtsrevision, welche seit bald einem Jahr in Kraft ist, bringt verschiedene Modernisierungen und Flexibilisierungen, aber auch Klarstellungen und Erleichterungen.

Zu Jahresbeginn haben die Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV und die Schweizerische Steuerkonferenz SSK die «Wegleitung zum Ausfüllen des Lohnausweises bzw. Rentenbescheinigung» und die Fragen und Antworten zum Lohnausweis «FAQ» aktualisiert, gültig ab 1. Januar 2024. Die Anpassungen sind mehrheitlich formeller Natur. 

Im Hinblick auf die Erhöhung der Steuersätze haben wir unsere bewährte MWST-Broschüre mit dem Mehrwertsteuergesetz, der Mehrwertsteuerverordnung ergänzt mit ausgewählten Vollzugsverordnungen und dem praktischen Stichwortverzeichnis Stand 1. Januar 2024 neu aufgelegt.

Den meisten dürfte aus Zeitungsberichten oder über die Homepage des Bundesamtes für Zoll- und Grenzsicherheit (BAZG) bekannt sein, dass die Zölle auf Industrieprodukten («Industriezölle») auf den 1.1.2024 weggefallen sind. Ob die wegfallenden Zölle von den importierenden Unternehmen – wie vom Parlament beabsichtigt – in Form von Preisreduktionen an die Konsumenten weitergegeben werden, wird sich zeigen. Dieser Beitrag soll jedoch nicht dieser Frage nachgehen, sondern aufzeigen, was Schweizer Unternehmen hinsichtlich der Weitergabe des präferenziellen Ursprungs inskünftig beachten müssen.

In unseren MWST-Seminaren im November/Dezember des abgelaufenen Jahres haben wir darüber informiert, dass Trinkgelder inskünftig in gewissen Fällen steuerbar sein könnten. Lange Zeit sah es danach aus, als ob die ESTV an ihrem diesbezüglichen Standpunkt festhalten würde. Kurz vor Weihnachten ist sie dann von ihrem Standpunkt abgerückt.

In unserer Frage-Rubrik können Sie Ihr Wissen betreffend mehrwertsteuerliche Qualifikation von Leistungen testen.

Die kantonale Steueranlage für juristische Personen wird ab dem Steuerjahr 2024 um 2 Steuerzehntel gesenkt. Die ursprünglich geplante Senkung der kantonalen Steueranlage für natürliche Personen wurde verschoben und ist ab dem Steuerjahr 2025 geplant. Per 1. Januar 2024 tritt zudem die Steuergesetzrevision 2024 des Kantons Bern in Kraft. Wir zeigen Ihnen die wichtigsten Änderungen auf.

Im Januar 2023 haben wir Sie in unserem Treuhand-Newsletter informiert, dass der Bundesrat beabsichtigt, den Aufschub des Bezuges von Freizügigkeitsleistungen einzuschränken, indem dies nach Erreichen des Referenzalters nur noch möglich sein soll, wenn weiterhin eine Erwerbstätigkeit ausgeübt wird. In der Zwischenzeit ist das Vernehmlassungsverfahren abgeschlossen und der Bundesrat hat die Spielregeln ab dem 1. Januar 2024 definitiv festgelegt.

Seit dem 1. September 2023 ist in der Schweiz das revidierte Datenschutzgesetz (DSG) in Kraft. In einem Grobüberblick zeigen wir, was KMU mindestens beachten und vorkehren sollten.

Alle Jahre wieder… werden die Sozialversicherungsbeiträge angepasst. Um einen Überblick zu erhalten, stellen wir Ihnen eine Zusammenfassung der aktuellen Kennzahlen zur Verfügung.

Das erste Halbjahr ist bereits passé und damit auch die Zeit, wo die meisten Generalversammlungen, Mitgliederversammlungen und Stiftungsratssitzungen stattfinden. Aufgrund der Teilnahme an diesen Versammlungen oder auch aufgrund der Durchsicht der entsprechenden Protokolle stellen wir immer wieder gewisse formelle Unschönheiten fest.

Mit der Aktienrechtsreform wurden verschiedene Hürden für Mitwirkungs- und Kontrollrechte insbesondere für börsenkotierte Unternehmungen deutlich reduziert. Aber auch privat gehaltene Gesellschaften wurden in der Reform angemessen berücksichtigt und werden differenziert behandelt.

Werden Dividenden an die Aktionäre einer Aktiengesellschaft abweichend von deren kapitalmässigen Beteiligungsquoten ausgerichtet, spricht man von einer asymmetrischen Dividende. Steuerrechtlich kann sich eine solche Vorgehensweise als nicht unproblematisch erweisen. 

Das Eidgenössische Finanzdepartement passt die Vergütungs- und Verzugszinssätze für Bundessteuern und -abgaben an das gestiegene Zinsniveau an. Ab 2024 gilt bei Verzug und für Rückerstattungen ein Zinssatz von 4,75 %.

Damit eine ambulante Heilbehandlung von der Steuer ausgenommen ist, muss es sich einerseits um eine Heilbehandlung im Sinne von Art. 34 MWSTV handeln und anderseits muss der Leistungserbringer ein Angehöriger eines Heil- oder Pflegeberufes sein und über eine Berufsausübungsbewilligung verfügen. Das Bundesgericht hat im Urteil vom 24. August 2023 (2C_87/2023) festgehalten, wann eine solche Berufsausübungsbewilligung vorliegt.

Im heutigen Zeitalter des Internets gibt es immer mehr die Möglichkeit sich online auszutauschen. Dies auch im Bereich der Fernheilung und Lebensberatung, die der Persönlichkeitsentwicklung und -förderung dienen. Früher – in einer Welt ohne Internet – erfolgte die Behandlung üblicherweise in der Praxis, weshalb eine Ortsbestimmung beim Sitz des Leistungserbringenden galt. Was ist nun jedoch, wenn solche Leistungen ausschliesslich oder überwiegend online erbracht werden?

In unserer Frage-Rubrik können Sie Ihr Wissen betreffend Verjährung testen. 

Die Reform AHV 21 wird am 1. Januar 2024 in Kraft treten. Diese AHV-Reform zeigt ihre Auswirkungen im Wesentlichen in zwei Hauptstossrichtungen: Der Anpassung des Referenzalters der Frauen sowie den damit verbundenen Ausgleichsmassnahmen für die Übergangsgeneration und die Flexibilisierung des Altersrücktritts, welche geschlechterunabhängig ist.

Jede Unternehmung mit Mitarbeitenden verfügt über verschiedene Prozesse in der Personaladministration. Darunter auch die Verarbeitung und Auszahlung der Löhne und die Abrechnung mit den Sozialversicherungen, also die Saläradministration.

Bekanntlich werden als Folge der Steuersatzerhöhung per 1. Januar 2024 auch die Saldosteuersätze erhöht. Damit einhergehend erfolgt auch eine für die Anwendung massgebende Anpassung der Umsatzgrenze und der Steuerzahllast.

Das Anmelden und Abrechnen bei der Mehrwertsteuer muss künftig ausschliesslich elektronisch erfolgen. Dies hat der Bundesrat an seiner Sitzung vom 16. Juni 2023 beschlossen. Die Änderung der Mehrwertsteuerverordnung wird am 1. Januar 2024 in Kraft treten.

Das Parlament hat in seiner Sommersession die Teilrevision des MWSTG verabschiedet.

Gemeinwesen wie Gemeinden und Kantone konnten bisher in der Regel auf ihren Investitionen keine Vorsteuern geltend machen. Die ESTV erachtete die Verwendung von Steuergeldern wie die Gewährung einer Subvention, welche zu einer Kürzung des Vorsteuerabzuges führte. Das Bundesgericht hat nun in zwei kürzlich ergangenen Urteilen eine andere Sichtweise eingenommen.

In unserer Frage-Rubrik können Sie Ihr Wissen betreffend Löschung aus dem Register der Steuerpflichtigen testen.

Seit dem 1. Januar 2023 gibt es neu im Schweizer Recht zusätzlich die Zwischendividende. Somit kennen wir neu drei Möglichkeiten, Dividendenausschüttungen vorzunehmen.

Mit der Aktienrechtsrevision wurde im Rechnungslegungsrecht im Art. 960f OR auch der Zwischenabschluss neu definiert. 

Am 9. Mai 2023 hat die ESTV die Neufassung der MWST-Branchen-Info 21 Gesundheitswesen auf ihrer Website publiziert. Wir stellen die wichtigsten Änderungen vor.

Bei der Vermietung von Geschäftsräumlichkeiten erfreut sich die sogenannte Rohbaumiete zunehmender Beliebtheit, da sie es dem Mieter erlaubt, die gemieteten Räumlichkeiten individuell nach seinen Wünschen und Bedürfnissen auszubauen. Hinsichtlich der MWST gilt es je nach vertraglicher Vereinbarung verschiedene Punkte zu beachten.

Wird eine bisher gewerblich genutzte Liegenschaft zurückgebaut, um dann auf diesem Grundstück eine Wohnüberbauung zu realisieren, dann stellt sich die Frage, ob auf den Rückbaukosten die Vorsteuern geltend gemacht werden können.

In unserer Frage-Rubrik können Sie Ihr Wissen betreffend Steuerpflicht testen.

Neu darf der Verwaltungsrat seine Beschlüsse auch unter Verwendung elektronischer Mittel fassen...

Neue Pflichten für den Verwaltungsrat bei drohender Zahlungsunfähigkeit sowie Präzisierungen beim «hälftigen Kapitalverlust» und bei der Überschuldung.

Das Bundesgericht hat die Praxis zum «Wirtschaftlichen Neubau» im brandneuen Urteil – abweichend von seiner früheren Rechtsprechung – aufgehoben.

Elektrofahrzeuge boomen. Dies stellt unter anderem auch die Mehrwertsteuer vor neue Herausforderungen, vor allem bei Strombezügen durch Personen ohne wirtschaftlichen Sitz.

Das neue Aktienrecht erlaubt eine Buchführung in einer anerkannten ausländischen Währung. Muss deshalb nun auch im Zusammenhang mit der MWST etwas beachtet werden?

Bei «Gratisleistungen» an das Personal stellt sich immer wieder die Frage, wie diese Leistungen mehrwertsteuerlich zu behandeln sind.

Die Ankündigung einer MWST-Kontrolle durch die ESTV kann Fragen aufwerfen, ob man gut vorbereitet ist und wie man sich allenfalls gegen eine Steuernachbelastung wehren kann. Anhand des nachfolgenden Falles soll aufgezeigt werden, wie sich eine steuerpflichtige Person vor, während und nach der MWST-Kontrolle verhalten sollte, damit diese ohne grössere Probleme abläuft.

In unserer Frage-Rubrik können Sie Ihr Wissen betreffend Vorsteuerabzug testen.

Wieso Sie schon jetzt mit dem Einzahlen in die Säule 3a beginnen sollten.

Mit dem neuen Aktienrecht wurde die Generalversammlung, also das höchste Organ der Aktiengesellschaft, massgeblich modernisiert. Einige der Neuerungen wurden bereits während der Pandemie angewendet und konnten in der Praxis bereits getestet werden.

Das Thema Revision wurde bei der Aktienrechtsreform nur am Rande tangiert. Insbesondere die von der Revisionsbranche geforderte Einführung der «differenzierten Solidarität» in Haftungsfällen wurde wieder aus der Vorlage entfernt. Der Revisor sitzt somit aus Haftungssicht nach wie vor mit dem Verwaltungsrat im gleichen Boot.

Die Gewinnverwendung und die Reservenzuweisung werden mit der Aktienrechtsreform ab dem 1. Januar 2023 deutlich vereinfacht und präzisiert.

Am 25. September 2022 haben Volk und Stände die Reform AHV 21 angenommen und damit die Finanzierung der AHV bis 2030 gesichert. Angenommen wurden sowohl die Änderung des AHV-Gesetzes als auch der Bundesbeschluss über die Zusatzfinanzierung der AHV durch eine Erhöhung der Mehrwertsteuer.

Ab 1. Januar 2023 gibt es für Unternehmen, welche mit der Saldosteuersatzmethode abrechnen einen neuen Stolperstein. Die ESTV kann Unternehmen nun rückwirkend zu einem zweiten Saldosteuersatz verpflichten.

Die Adventszeit ist zwar vorüber, aber beim vorliegenden Gerichtsentscheid spielt ein Adventskalender die entscheidende Rolle. Gemäss diesem Gerichtsentscheid ist nicht ausschliesslich die Art der Leistung, sondern allenfalls auch die Verpackung für den anwendbaren Steuersatz massgebend.

Wird aufgrund des geltenden Einzelleistungstarifs für ambulante ärztliche Leistungen (TARMED) Rechnung gestellt, handelt es sich grundsätzlich um von der Steuer ausgenommene Heilbehandlungen. Leider zeigen die ersten Praxiserfahrungen, dass diese neue Regelung zu Problemen führt.

In unserer Frage-Rubrik können Sie Ihr Wissen betreffend Einlageentsteuerung testen.

Die Revision des Geldwäschereigesetzes (GwG) mit Inkraftsetzung per 1. Januar 2023 kann auch Auswirkungen auf Vereine in der Schweiz haben.

Die Aktienrechtsrevision bringt verschiedene Modernisierungen und Flexibilisierungen, aber auch Klarstellungen und Erleichterungen für Kapitalgesellschaften. Von einigen Neuerungen sind aber auch Stiftungen betroffen. Hier erhalten Sie einen Überblick in Stichworten. 

Zur Erinnerung: Folgende Erleichterungen sind bei der Verrechnungssteuer beim Meldeverfahren ab dem 1. Januar 2023 möglich.

Die verschiedenen Verantwortlichkeiten der Akteure rund um die Kapitalgesellschaften wurden nur geringfügig angepasst. Wir zeigen Ihnen hier die wichtigsten auf.

Altersleistungen dürfen zurzeit frühestens fünf Jahre vor und spätestens bis fünf Jahre nach Erreichen des Rentenalters ausbezahlt werden. Bis anhin konnte somit der Bezug von Freizügigkeitsguthaben aufgeschoben werden, auch wenn man nicht mehr erwerbstätig ist. Diese steuerliche Optimierungsmöglichkeit wurde nicht selten mittels eines gestaffelten Bezugs verschiedener Vorsorgegelder ausgenutzt.

Im Rahmen der Aktienrechtsreform wurden auch die entsprechenden Artikel betreffend Zahlungsunfähigkeit, Kapitalverlust, Überschuldung und Aufwertung (Art. 725 ff. OR) überarbeitet. Davon sind teilweise auch Vereine und Verbände betroffen.

Eine kurze Zusammenfassung, was sich mit der Aktienrechtsreform bezüglich Aktienkapital ändert.

Das Liquidationsverfahren gemäss Art. 736 ff. OR wurde nur geringfügig angepasst.

Eine weitere Änderung, welche mit der Einführung des neuen Aktienrechts für Stiftungen von Bedeutung ist: Der Stiftungsrat muss der Aufsichtsbehörde jährlich den Gesamtbetrag der ihm und der Geschäftsleitung direkt oder indirekt ausgerichteten Vergütungen gesondert bekannt geben.

Alle Jahre wieder… werden die Sozialversicherungsbeiträge angepasst. Um einen Überblick zu erhalten, stellen wir Ihnen eine Zusammenfassung der aktuellen Kennzahlen zur Verfügung.

Am 25. September 2022 stimmte das Schweizer Stimmvolk u.a. über die Zusatzfinanzierung der AHV durch eine Erhöhung der Mehrwertsteuer ab. Die Vorlage wurde angenommen, so dass die Steuersätze erhöht werden.

Alle Services der ESTV auf einen Blick. Nur ein elektronischer Zugang. Was seit längerem gewünscht wurde, scheint nun mit dem «ePortal» der ESTV in greifbarer Nähe.

„Das Geld liegt auf der Strasse, man braucht sich nur zu bücken, um es aufzuheben.“ Im Kontext mit der Option beweist dieses Zitat erfahrungsgemäss immer wieder seine Gültigkeit.

In unserer Frage-Rubrik können Sie Ihr Wissen betreffend Vorsteuerabzug testen.

Mit der Aktienrechtsreform mussten auch einige Artikel im Rechnungslegungsrecht angepasst werden. Hier erhalten Sie eine kurze Übersicht.

Im Rahmen der Aktienrechtsreform wurden auch die entsprechenden Artikel betreffend Zahlungsunfähigkeit, Kapitalverlust, Überschuldung und Aufwertung überarbeitet. Davon sind teilweise auch Stiftungen betroffen. 

Die Aktienrechtsreform bringt verschiedene Modernisierungen und Flexibilisierungen, aber auch Klarstellungen und Erleichterungen für Kapitalgesellschaften. Von einigen Neuerungen sind aber auch Vereine und Verbände betroffen. Ein Überblick in Stichworten.

Am 1. Januar 2023 tritt das neue Aktienrecht in Kraft. In unserer Broschüre haben wir die Änderungen für KMU, Vereine und Stiftungen kompakt zusammengefasst und mit den Gesetzestexten aus dem Obligationenrecht (Aktienrecht) und dem Zivilgesetzbuch (Vereine und Stiftungen) ergänzt. Bestellen Sie die Broschüre kostenlos oder rufen Sie diese elektronisch ab.

Die Aktienrechtsreform bringt verschiedene Modernisierungen und Flexibilisierungen, aber auch Klarstellungen und Erleichterungen. Wir zeigen nachfolgend die wesentlichen Änderungen mit Relevanz für KMU auf.

Am 25. September 2022 stimmt das Schweizer Stimmvolk u.a. über die Zusatzfinanzierung der AHV durch eine Erhöhung der Mehrwertsteuer ab. Wird die Vorlage angenommen, könnte eine Erhöhung der MWST theoretisch bereits per 1. Januar 2023 erfolgen. 

Die Vermietung von Immobilien ist – ohne Anspruch auf Vorsteuerabzug – von der Steuer ausgenommen. Nutzt der Mieter die Immobilien nicht ausschliesslich zu Wohnzwecken, so kann für die Vermietung durch offenen Ausweis der Steuer oder durch Deklaration optiert werden. Eine solche freiwillige Versteuerung will gut überlegt sein, weil eine nachträgliche Änderung nur sehr beschränkt möglich ist.

Der eigene Online-Shop: nicht nur etablierte Unternehmungen schwören darauf, auch Influencer:innen, Bloger:innen und andere Jungunternehmer:innen lassen sich von diesem Geschäftsmodell inspirieren und starten ihr eigenes E-Commerce-Business. Die Herausforderung, welche eine korrekte mwst-liche Abwicklung an die Betreibenden von Online-Shops stellt, darf aber keinesfalls unterschätzt werden. Gerade kleine Start-ups sind damit rasch einmal überfordert.

Mit der Rubrik «Aktuelle MWST-Fristen» verpassen Sie hoffentlich keine Einreichefristen mehr!

In unserer Frage-Rubrik können Sie Ihr Wissen betreffend Gruppenbesteuerung testen.

Verrechnungssteuer – Änderungen beim Meldeverfahren für Dividenden im Konzern ab 1. Januar 2023.

Ab wann gilt das neue Erbrecht? – Betrifft mich die Revision überhaupt? – Was kann ich als Unternehmer/in erwarten? Hier ein bewusst schwerpunktmässiger, kompakter Überblick in 6 Punkten.

KMU in der Form einer Kapitalgesellschaft stolpern nicht selten über den steuerlichen Fallstrick des „simulierten Darlehens“ – mit zum Teil bedeutenden finanziellen Folgen. 

Alters- und Pflegeheime sowie Institutionen für Erwachsene mit Behinderungen im Kanton Bern: Umstellung auf Swiss GAAP FER sowie Bestätigung IKS durch die Revisionsstelle.

Die Jahresabschlüsse per 31.12.2021 sind revidiert oder kurz davor, die Generalversammlungen geplant oder bereits durchgeführt. Somit ist der ideale Zeitpunkt da, die Jahresabstimmung der MWST vorzunehmen.

Die Mehrwertsteuer ist eine Selbstveranlagungssteuer. Die steuerpflichtige Person ist verantwortlich für die korrekte und vollständige Deklaration der Mehrwertsteuer. Die steuerpflichtige Person ist deshalb auf klare und verlässliche Aussagen der ESTV angewiesen. Das Resultat einer MWST-Kontrolle stellt nach der bundesgerichtlichen Rechtsprechung aber keine Vertrauensgrundlage dar.

Urheberrechtsgebühren sind nicht per se einfach von der Steuer ausgenommen. Oftmals wird beim Vereinbaren solcher Zahlungsströme nicht an die MWST gedacht. Die Folge davon kann sein, dass die Urheberrechtsgebühren steuerbar sind.

Mit der Rubrik «Aktuelle MWST-Fristen» verpassen Sie hoffentlich keine Einreichefristen mehr!

In unserer Frage-Rubrik können Sie Ihr Wissen betreffend Privatentnahme testen.

Die Umsatzgrenze für die obligatorische Mehrwertsteuerpflicht bei nicht-gewinnstrebigen, ehrenamtlich geführten Sport und Kulturvereinen und gemeinnützigen Institutionen wird auf CHF 250'000 angehoben. Nachdem die Referendumsfrist am 7. April 2022 unbenutzt verstrichen ist, setzt der Bundesrat die Erhöhung auf den 1. Januar 2023 in Kraft.

Die seit Jahren ungleiche mehrwertsteuerliche Behandlung von Personen, welche Impfungen an Menschen verabreichen, wurde nun aufgehoben. Seit dem Jahr 2022 ist auch die Verabreichung von Impfungen durch Apotheker und Apothekerinnen von der Steuer ausgenommen.

Gruppeninnenumsätze unterliegen nicht der Steuer, Vorsteuerabzüge werden gemäss dem Verwendungszweck nach Aussen berechnet. Schon allein diese Tatsachen sprechen dafür, dass unter einheitlicher Leitung stehende Unternehmen die Gruppenbesteuerung mindestens in Erwägung ziehen sollten.

In unserer Frage-Rubrik können Sie Ihr Wissen betreffend der Bezugsteuer testen.

Per 2022 verwehren Österreich und die Schweiz Unternehmen bei Treibstoffbezügen die Vergütung der Mehrwertsteuer im Vergütungsverfahren.

«Der Verkauf von Land unterliegt mangels Leistung nicht der MWST». Bei dieser Aussage sind sich alle einig. Hingegen bei der Frage ob und wie ein solcher Verkauf in der MWST-Abrechnung deklariert werden muss, scheiden sich die Geister.

Zoll- und Mehrwertsteuerrecht sind eng miteinander verknüpft und doch nicht deckungsgleich. Dieser zweiteilige Beitrag aus der Praxis soll das veranschaulichen. Im zweiten Teil unseres Praxisfalls «Geschäftsflugzeug» wird das Mehrwertsteuerrecht abgehandelt.
So viel vorweg: Es läuft auch hier nicht immer alles nach (Flug)Plan...

In unserer Frage-Rubrik können Sie Ihr Wissen betreffend der Option von ausgenommenen Leistungen testen.

Auf den 1. Januar 2023 treten die letzten Änderungen der Aktienrechtsreform in Kraft. Damit ist die umfangreiche Revision des Aktienrechts abgeschlossen.

Die QR-Rechnung ist seit Mitte 2020 der neue Standard für die schriftliche Rechnungsstellung in der Schweiz und in Liechtenstein. Der Zahlungsverkehr konnte dadurch weiter harmonisiert und digitalisiert werden. Das Enddatum für die roten und orangen Einzahlungsscheine wurde auf den 30. September 2022 festgelegt.

Der Regierungsrat des Kantons Bern hat die Ausführungsbestimmungen zum neuen Gesetz über die sozialen Leistungsangebote Ende November verabschiedet. Nebst diversen Neuerungen wurde neu noch eine wesentliche Änderung im Zusammenhang mit der Rechnungslegung eingeführt.

Die Eidg. Steuerverwaltung hat die für das Kalenderjahr 2022 geltenden Zinssätze publiziert.

Per 1. Januar 2022 steigt der Privatanteil für die private Nutzung eines Geschäftsfahrzeuges von jährlich 9.6% auf 10.8% und umfasst bei der direkten Bundessteuer neu auch den «Gratis-Arbeitsweg».

Hand aufs Herz: Es kann schon einmal vorkommen, dass eine MWST-Forderung zu spät bezahlt wird, aus welchen Gründen auch immer. Die Verzugszinsrechnung als logische Folge davon ist bekannt und flattert bei verspäteter Zahlung früher oder später ins Haus. In den allermeisten Fällen stimmt der berechnete Verzugszins – doch auch hier gilt: keine Regel ohne Ausnahme. Lesen Sie, in welchem Fall es sich lohnt, die Verzugszinsrechnung einer vertieften Prüfung zu unterziehen, um eine zu hohe Verzugszinsforderung abzuwenden.

Am 1. Juli 2021 trat in der EU das Verfahren Import-One-Stop-Shop in Kraft. Eine Sonderregelung auf dem Gebiet der Umsatzsteuer, welche sich an Unternehmer richtet, die Verkäufe von aus dem Drittlandgebiet eingeführten Gegenständen mit einem Sachwert von höchstens 150 Euro an Privatpersonen in der Europäischen Union (EU) tätigen. Somit richtet sich diese Regelung auch an Schweizer Unternehmen – zumindest in der Theorie.

Zoll- und Mehrwertsteuerrecht sind eng miteinander verknüpft und doch nicht deckungsgleich. Dieser zweiteilige Beitrag aus der Praxis soll das veranschaulichen. In diesem ersten Teil geht es vorab um Zollrecht. Im später folgenden zweiten Teil wird das Mehrwertsteuerrecht mehr Platz einnehmen.
So viel vorweg: Es läuft nicht immer alles nach (Flug)Plan...

In unserer Frage-Rubrik können Sie Ihr Wissen betreffend der korrekten mehrwertsteuerlichen Qualifikation der Mutterschaftsentschädigung testen.

Neue Anlagekategorie „Private Debt und Private Equity“ ab 1. Januar 2022.

Ab dem 1. Januar 2022 steigt der Privatanteil für private Nutzung eines Geschäftsfahrzeuges von jährlich 9.6% auf 10.8%.

Die Wegleitung zum Lohnausweis wurde aktualisiert und gilt ab 1. Januar 2022.

Es gibt auch mal gute Neuigkeiten im Zusammenhang mit den Steuern! Der Kapitalisierungszinssatz für die Bewertung von nicht kotierten Unternehmen für die Vermögenssteuer wird ab dem Kalenderjahr 2021 angepasst. 

Verzugs- und Vergütungszinssätze auf Abgaben und Steuern des Bundes werden per 1. Januar 2022 vereinheitlicht.

Alle Jahre wieder… werden die Sozialversicherungsbeiträge angepasst. Dieses Mal: Keine Anpassung der Grenzbeträge und Beitragsätze bei den Sozialversicherungen per 1. Januar 2022. Um in diesem Dschungel den Überblick zu wahren, stellen wir Ihnen eine Zusammenfassung der aktuellen Kennzahlen zur Verfügung. 

Nachdem das totalrevidierte MWSTG am 1. Januar 2010 in Kraft getreten ist, wurde es per 1. Januar 2018 (die Versandhandelsregel trat am 1. Januar 2019 in Kraft) ein erstes Mal einer Teilrevision unterzogen. Die rasante Entwicklung im Internethandel bewog den Bundesrat, eine erneute Teilrevision des MWSTG zu starten, die voraussichtlich auf den 1. Januar 2023 in Kraft treten soll.

Im Reiseverkehr fällt bei einem Einkauf im Ausland bis zu einem Warenwert von CHF 300 (Freigrenze) keine Einfuhrsteuer an. Wird hingegen in der Schweiz eingekauft, ist der Einkauf, ungeachtet der Höhe seines Wertes, immer mit der Inlandsteuer belastet. Ist diese Ungleichbehandlung vertretbar?

Wer Liegenschaften vermietet weiss, dass jeder Fall individuell angeschaut werden muss. Eine der Schwierigkeiten besteht in der korrekten Abgrenzung von Beherbergungsleistungen zur von der Steuer ausgenommenen Liegenschaftsvermietung. Da es schnell um viel Geld geht, ist die korrekte mehrwertsteuerliche Qualifikation essentiell, wie unser nachfolgender Praxisfall schön veranschaulicht. 

In unserer Frage-Rubrik können Sie Ihr Wissen betreffend des korrekten Steuersatzes testen. 

Der Erhalt von Subventionen führt grundsätzlich zu einer Kürzung der Vorsteuer, nicht jedoch wenn die Subventionen aufgrund von COVID-19-Massnahmen gesprochen wurden. Doch welches ist nun die Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Vorsteuerkürzung bei einem Unternehmen, welches COVID-19-Gelder und „normale“ Subventionen erhält?

Gutscheine sind ein beliebtes Geschenk und es gibt viele Arten von Gutscheinen. In den MWST Praxispublikationen der ESTV ist die mehrwertsteuerliche Behandlung von Gutscheinen nur sehr rudimentär beschrieben. Dabei bestehen, wie der hier besprochene Gerichtsentscheid eindrücklich zeigt, heikle Abgrenzungsfragen und markante Unterschiede bei den mehrwertsteuerlichen Konsequenzen.

In unserer Frage-Rubrik können Sie Ihr Wissen betreffend der Verabreichung von Grippeimpfungen testen.

In der MWST-INFO 2018/03 hatten wir die ESTV für den damals vorgesehenen Wortlaut zur Abgrenzung von werkvertraglichen Lieferungen einerseits und Beförderungs-/Versandlieferungen andererseits hinterfragt. Der Wortlaut des Entwurfs wurde am 13.12.2018 leider unverändert in die MWST-Info 06 überführt. Mittlerweile ist einige Zeit vergangen und wir haben praktische Erfahrungen sammeln können. Anlass genug, das Thema erneut aufzugreifen. 

In den Urteilen von Bundesgericht und Bundesverwaltungsgericht finden sich neben den Entscheiderwägungen zu den materiellen Fragen auch Ausführungen zu formellen Fragen, die auch für Steuerpflichtige interessant sein können, die von der materiellen Frage nicht betroffen sind. Im nachstehend besprochenen Urteil betrifft dies die Dauer des Verfahrens und die Festsetzungsverjährung.

In unserer Frage-Rubrik testen wir Ihr Wissen betreffend nachträglicher Option.

Alles neu macht der Mai!
Inhaberaktien wurden – mit wenigen Ausnahmen – abgeschafft.

Per 1. Januar 2021 wurde das Schweizer Handelsregisterrecht revidiert und modernisiert. Mit der Revision konnte eine administrative Erleichterung für die Unternehmen und eine gewisse Verschlankung und Vereinfachung der Regelungen erreicht werden.

Einige Unternehmen sind neu zur Durchführung einer Lohngleichheitsanalyse verpflichtet. Doch wer ist betroffen? Und was ist zu tun? Neu kann die Analyse auch freiwillig für kleine Unternehmen und Organisationen durchgeführt werden.

Seit dem 1. Januar 2020 finden sich im Baukasten rund um die Steuerplanung und -optimierung bei privaten Liegenschaften zwei zusätzliche Werkzeuge zugunsten energiepolitischer Ziele.

Es geschehen noch Wunder! Erhält ein Unternehmen nicht rückzahlbare Gelder von der öffentlichen Hand, kann es nun doch 100% davon nutzen. 

Wir haben unsere bewährte MWST-Broschüre mit dem Mehrwertsteuergesetz, der Mehrwertsteuerverordnung ergänzt mit ausgewählten Vollzugsverordnungen und dem praktischen Stichwortverzeichnis Stand 1. Januar 2021 neu aufgelegt.

Erhält ein Unternehmen nicht rückzahlbare Gelder von der öffentlichen Hand, kann es nicht unbedingt 100% davon nutzen. 

Aufgrund der Covid-19-Krise bot die ESTV Unterstützungsmassnahmen, indem die Steuerpflichtigen u.a. bei der ESTV ein Gesuch für die vorzeitige Rückerstattung von MWST-Guthaben einreichen konnten. Ab sofort ist ein Gesuch nicht mehr nötig, da die ESTV zukünftig MWST-Guthaben aus MWST-Abrechnungen innert 30 Tagen ausbezahlt. 

Geschäftsjahr versus Kalenderjahr. Die Tücken bei der Bestimmung des Beginns der Steuerpflicht sind auch für versierte MWST-Profis eine Herausforderung.
Bei der Gründung eines Unternehmens ist es oft nicht klar, wann die obligatorische Steuerpflicht beginnt und sich das Unternehmen ins Register der Mehrwertsteuerpflichtigen einzutragen hat. Anhand eines Praxisfalls erläutern wir die massgebenden Bestimmungen. 

In unserer Frage-Rubrik testen wir Ihr Wissen betreffend Vorsteuerabzug eines defekten Occasionswagens. 

Die private Nutzung von Geschäftsfahrzeugen ist als sog. Privatanteil auszuscheiden und kann annäherungsweise mit einer Pauschale ermittelt werden. Per 1. Januar 2022 beträgt diese für die direkte Bundessteuer neu pro Monat 0.9% des Fahrzeugkaufpreises und umfasst dafür auch die Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsort («Gratis-Arbeitsweg»). Diese Änderung wirkt sich ziemlich sicher auch auf die MWST aus. 

Im Rahmen der Umsetzung des „MWST-Digitalpakets“ in der EU wird u.a. der MOSS per 1. Juli 2021 um weitere Meldemöglichkeiten ergänzt und wächst zum One-Stop-Shop (OSS).

Seit dem 1.1.2021 ist Grossbritannien (UK) offiziell nicht mehr Mitglied der EU. Das von vielen prognostizierte Chaos blieb nicht zuletzt wegen des in letzter Minute abgeschlossenen Handelsabkommens mit der EU aus. Der Brexit hat aber nicht nur Auswirkungen auf die Beziehung EU-UK, sondern auch auf die Beziehung Schweiz-UK.

Das deutsche Bundesfinanzministerium zieht mit Publikation vom 29. März 2021 die Notbremse, nachdem die Absicht die Besteuerung von Reiseleistungen rückwirkend zu ändern Entrüstungsstürme ausgelöst hat. Aktuell soll die Besteuerung der Reiseleistungen für Reiseunternehmen mit Sitz ausserhalb der EU um ein Jahr auf den 1. Januar 2022 verschoben werden.

Die Saldosteuersatz-Methode klingt simpel und gefahrlos. Eine Vereinfachung für den Steuerpflichtigen soll es sein. Dies war der ursprüngliche Gedanke des Gesetzgebers. Nichts desto trotz lauern gerade dort, wo man keine vermutet, doch oft Gefahren. Dies möchten wir im nachfolgenden Praxisfall aufzeigen.

In unserer Frage-Rubrik testen wir Ihr Wissen betreffend Vorsteuerabzug der Einfuhrsteuer.

Kennen Sie MOSS? Wenn nicht, kommt Ihnen der Begriff der kleinen einzigen Anlaufstelle vielleicht bekannt vor. Diese Sonderregelung der EU wird unter verschiedenen Namen gehandelt, der Zweck ist aber immer derselbe. Auch Schweizer Unternehmen können die Sonderregelung anwenden.

Auf den 1.1.2021 wurde in Deutschland in einem BMF-Schreiben ein Satz ergänzt und schon ist dies der Auslöser dafür, dass Schweizer Reiseunternehmen, welche in Deutschland Reisen anbieten, nun die Steuerpflicht bei unserem Nachbarn droht.

Nach all den Sanktionen und Verschärfungen der letzten Jahre hat der EuGH diesen Januar einen Lichtblick geschaffen. Stellen Schweizer Unternehmen ihren in der EU wohnhaften Mitarbeitenden ein Geschäftsfahrzeug zur Verfügung, sollte zukünftig keine Registration mehr im jeweiligen Land erfolgen.

Die Erbringung einer Heilbehandlung ist von der Steuer ausgenommen. Die Voraussetzung für die Anerkennung als Erbringer einer Heilbehandlung werden im Art. 35 MWSTV beschrieben und die Angehörigen von Heil- und Pflegeberufen aufgelistet. Aufgrund von COVID-19 wurden diese nun vorübergehend für Apotheker erweitert.

Eine Leistungserbringende Person verfügt über eine Berufsausübungsbewilligung im Sinne von Artikel 21 Absatz 2 Ziffer 3 MWSTG, wenn sie im Besitz der nach kantonalem Recht erforderlichen Bewilligung zur selbstständigen Berufsausübung ist oder zur Ausübung der Heilbehandlung nach der kantonalen Gesetzgebung zugelassen ist.

Als Angehörige von Heil- und Pflegeberufen gehören auch Ärzte, Zahnärzte, Logopäden und viele mehr.
Für die Durchführung von Covid-19-Impfungen gehö-ren neu auch Apotheker und Apothekerinnen in die Reihe der Angehörigen von Heil- und Pflegeberufen. Diese Zugehörigkeit ist jedoch für die Dauer vom 01.02.2021 bis zum 31.12.2021 befristet.

Nehmen also Apotheker Impfungen gegen COVID-19 vor, so ist diese Leistung vom Februar – Dezember 2021 von der Steuer ausgenommen. Für das Erbrin-gen für von der Steuer ausgenommenen Leistungen besteht auf den bezogenen Vorleistungen kein Vor-steuerabzugsrecht (Art. 29 Abs. 1 MWSTG) und für die Vorsteuer der gemischt verwendeten Infrastruk-tur muss eine Korrektur erfolgen (Art. 30 MWSTG).
 

Gemeinwesen lagern immer häufiger bestimmte Aufgaben in eigenständige Unternehmensträger aus. Diese können unterschiedliche Rechtsformen haben wie eine AG des privaten oder öffentlichen Rechts oder eine Anstalt. Diese Unternehmensträger benötigen ein Grundkapital, das entweder in Form eines Aktien- oder Dotationskapitals durch das Gemeinwesen gewährt wird. Kürzlich hat das Bundesgericht in einem Leiturteil entschieden, wie dieses durch das Gemeinwesen zur Verfügung gestellte Kapital mehrwertsteuerlich zu qualifizieren ist.

In unserer Frage-Rubrik testen wir Ihr Wissen betreffend Abmeldung als Steuerpflichtige.

Nach rund 13 Jahren seit der Einführung der anonymen 13-stelligen AHV-Nr. und der Möglichkeit, dass die „alte“ AHV-Nr. weiterhin verwendet werden konnte, wurde das Formular Lohnausweis nun angepasst.

Unabhängig von den aktuellen Bestimmungen für Veranstaltungen und Begegnungsbeschränkungen hat der Bundesrat eine befristete Regelung für Versammlungen beschlossen. Diese gilt bis zum 31. Dezember 2021.

Das Parlament hat in der Wintersession mit Schlussabstimmung vom 18. Dezember 2020 das COVID-19-Solidarbürgschaftsgesetz (COVID-19-SBüG) verabschiedet. Das Gesetz trat auf den 19. Dezember 2020 in Kraft und ersetzt ab diesem Zeitpunkt die COVID-19-Solidarbürgschaftsverordnung.

Die Corona-Pandemie hinterlässt bei vielen Unternehmungen ihre Spuren im Jahresabschluss. Wir versuchen, eine Übersicht zu geben.

Die Eidg. Steuerverwaltung hat die für das Kalenderjahr 2021 geltenden Zinssätze publiziert.

Der Bundesrat hat den Verzugszins für die Mehrwertsteuer, welcher im vergangenen Jahr wegen COVID-19 vorübergehend 0% betrug, per 1. Januar 2021 wieder auf seine ursprüngliche Höhe von 4% gesetzt.

Pünktlich zu Beginn des neuen Jahres hat die ESTV, wie bereits seit längerem angekündigt, die online MWST-Abrechnung „easy“ auf ihrer Website aufgeschaltet.

Die Massnahmen aufgrund COVID-19 haben einige Unternehmen finanziell in eine Schieflage gebracht. Neben dem Bund haben die Kantone und die Privatwirtschaft sich solidarisch gezeigt und in verschiedenen Bereichen den Unternehmen unter die Arme gegriffen. Eine dieser Unterstützungen ist im Bereich der Mietzinsen anzutreffen. Einige Vermieter haben ihren Mietern die Mietzinsen erlassen. Dieses Vorgehen unterstützen die Kantone teilweise dadurch, dass sie dafür zusätzliche Gelder gesprochen haben. Doch, was bedeuten diese Unterstützungen nun für die MWST?

In unserer Frage-Rubrik testen wir Ihr Wissen betreffend Saldosteuersatz und Export.

Die Ergebnisse einer Mehrwertsteuerkontrolle können für ein KMU unter Umständen eine existentielle Bedrohung darstellen. Einige Unternehmen – wie dasjenige des hier besprochenen Urteils des Bundesgerichts vom 21. Februar 2020 (2C_923/2018) – haben in der Vergangenheit versucht, sich der Mehrwertsteuernachforderung dadurch zu entledigen, indem sie ein neues Unternehmen gründen und die für den Weiterbetrieb notwendigen Aktiven auf das neue Unternehmen übertragen. Dieser Vorgehensweise hat nun das Bundesgericht einen Riegel vorgeschoben.

Seit längerem war es still um das Bundesgesetz über Radio und Fernsehen (RTVG). Auf das neue Jahr 2021 wurden nun gleich zwei Änderungen vorgenommen. Einfache Gesellschaften sind neu von der RTVG-Abgabe befreit und die Tarifkategorien wurden von bisher sieben auf neunzehn erhöht.

Corona: Arbeitgeberbeitragsreserve darf wieder für die Bezahlung von Arbeitnehmerbeiträgen verwendet werden.

Die behördlichen Anordnungen im Zusammenhang mit der Covid-19 Pandemie haben erheblichen Einfluss auf den Berufsalltag. Den veränderten Verhältnissen ist beim Ausfüllen des Lohnausweises Beachtung zu schenken.

Der Bundesrat hat verschiede Anpassungen in den Verordnungen zur beruflichen Vorsorge vorgenommen, welche teilweise auch zu Anpassungsbedarf in den Reglementen der Vorsorgeeinrichtungen führen können.

Alle Jahre wieder... werden die Sozialversicherungsbeiträge angepasst. Um in diesem Dschungel den Überblick zu wahren stellen wir Ihnen eine Zusammenstellung der Neuerungen zur Verfügung.

In der Volksabstimmung von Ende September 2020 wurde die Vorlage für einen bezahlten Vaterschaftsurlaub mit über 60% überaus deutlich angenommen. Doch was sind die Folgen daraus?

Im Zuge der Covid-19 Massnahmen hat die ESTV per 7. April 2020 im Bereich der Zuteilung der Saldosteuersätze eine Praxisänderung in Kraft gesetzt, wonach ein zweiter Saldosteuersatz unter bestimmten Voraussetzungen rückwirkend auf Beginn der laufenden Steuerperiode angewendet werden muss. Das Spezielle an dieser Praxisänderung ist, dass sie bis Ende 2022 nur greift, wenn sie für die steuerpflichtige Person günstiger ist als die bisherige Praxis!

Die ESTV hat die MWST-Info 20 „Zeitliche Wirkung von Praxisfestlegungen“ vollständig überarbeitet und am 1. Oktober 2020 publiziert.

In unserer Frage-Rubrik testen wir Ihr Wissen betreffend Steuerpflicht.

Sobald die Sonne scheint, verbringen viele ihre Zeit draussen an der frischen Luft. Besonders beliebt sind im Sommer Sportveranstaltungen jeglicher Art. Gerade solche oft von Vereinen organisierte Events haben es in Sachen Mehrwertsteuer nicht immer einfach. Aufgrund diverser aufeinandertreffenden und ineinandergreifenden Leistungen entstehen oft Diskussionen um die Höhe des Vorsteuerabzuges.

Erst vor ein paar Jahren – konkret im Jahr 2005 – wurde das alte Zollgesetz (aZG) aus dem Jahr 1925 (!) totalrevidiert. Typisch für unsere Zeit ist die Lebensdauer dieses an sich noch neuen Zollgesetzes (ZG) deutlich kürzer als jene seines Vorgängers. Bereits steht eine erneute Totalrevision an, welche sich derzeit in der Vernehmlassung befindet.

Bekanntlich gelten Verkäufe im Reiseverkehr an Personen mit Wohnsitz im Ausland als Inlandlieferungen und sind daher steuerbar. Unter gewissen Voraussetzungen können solche Verkäufe von der Steuer befreit werden. Neu gilt ab 1. August 2020 eine verlängerte Ausfuhrfrist.

Die rasante Entwicklung bedingte die Anpassung der Begriffsdefinitionen betreffend elektronischen Dienstleistungen versus Bildungsleistungen.

In unserer Frage-Rubrik testen wir Ihr Wissen betreffend Vorsteuerabzug beim Umbau einer Ferienwohnung im Privatbesitz einer Einzelunternehmung.

Basare gehören zum Strassenbild in den arabischen Ländern. Aber auch in der Schweiz finden Basare statt. Doch wenn hierzulande ein Anlass unter dem Titel „Basar“ durchgeführt wird, handelt es sich dabei in der Regel um eine Veranstaltung zur Mittelbeschaffung zu Gunsten von Nonprofit-Organisationen. Für solche Veranstaltungen gilt: Augen auf bei der MWST!

Es ist so weit. Die Von Graffenried AG Treuhand publiziert neben unserem beliebten und bewährten MWST-Newsletter künftig auch einen Treuhand-Newsletter mit aktuellen Informationen zu Steuern, Rechnungslegung, Revision, Sozialversicherungen und anderen verwandten Themen.

Erhalten Selbständigerwerbende Taggelder handelt es sich nicht um Leistungsentgelte im Sinne eines „normalen“ Ertrages.

Unternehmen mit 100 und mehr Mitarbeitenden sind aufgrund einer Anpassung im Gleichstellungsgesetz neu zur Durchführung einer Lohngleichheitsanalyse verpflichtet.

Am 9. März 2020 hat der Grosse Rat die Steuergesetzrevision 2021 verabschiedet. Diese veranlasst jedoch nicht gerade zu grossen Freudesprüngen.

Der nationale Zahlungsverkehr in der Schweiz soll harmonisiert und digitalisiert werden. Am 30. Juni 2020 wurde deshalb der QR-Code eingeführt, welcher zukünftig den uns bekannten Einzahlungsschein mit Referenznummer (ESR) ablösen soll.

In der EU hat sich in den letzten Monaten einiges getan aufgrund der Massnahmen betreffend Coronavirus. Ein aktuelles Beispiel findet sich gerade in Deutschland. Am 3. Juni 2020 wurde bekannt gegeben, dass geplant ist die Umsatzsteuersätze vom 1. Juli bis 31. Dezember 2020 zu senken. 

Neben der seit einiger Zeit bestehenden Variante ESTV SuissTax, welche eine Registrierung für den Benutzenden voraussetzt, wird neu eine elektronische Abrechnung ohne Registrierung möglich sein, die MWST-Abrechnung easy.

In unserem Praxisbeispiel zeigen wir auf, welche zollrechtlichen Regeln für Fahrzeuge gelten und welche Probleme sich ergeben können.

In unserer Frage-Rubrik testen wir Ihr Wissen betreffend einer Vermietung einer Ferienwohnung im Privatbesitz einer Einzelunternehmung.

Um der Wirtschaft in Zeiten des Coronavirus unter die Arme zu greifen, leitet der Bund neue Massnahmen ein. Wir erläutern kurz und knapp, wie diese mehrwertsteuerlich behandelt werden.

Am 10. Februar 2020 hat die ESTV auf ihrer Homepage publiziert, dass Fiskalvertreter in der MWST nicht für die Verpflichtungen ihrer Kunden haftbar gemacht werden können. 

Im Newsletter 2020/01 haben wir aus aktuellem Anlass den „neuen“ zollrechtlichen Status von Campione d’Italia erläutert. Gerne ergänzen wir unsere Info.

Kürzlich haben das Bundesgericht und das Bundesverwaltungsgericht drei beachtenswerte Urteile zur Frage der von der Steuer ausgenommenen Bildungsleistung gefällt.

Die ESTV zeigt sich in der aktuellen Covid-19 Krise bereit, mit geeigneten Massnahmen die angespannte finanzielle Situation von steuerpflichtigen Unternehmen zu entschärfen. So werden z.B. auf Gesuch hin Rückerstattungen von Vorsteuerguthaben vorzeitig ausbezahlt. 

Die Schlau AG erwirbt 15% der Aktien der Günstig AG. Nach einiger Zeit schüttet die Günstig AG eine Dividende aus.

Frage:
Wie werden diese Dividendeneinnahmen bei der Schlau AG mehrwertsteuerlich behandelt?